2 4pk, rachunkowość podatkowa, rachunkowość podatkowa
[ Pobierz całość w formacie PDF ]
PROJEKT WSPÓŁFINANSOWANY PRZEZ UNIĘ EUROPEJSKĄ Z EUROPEJSKIEGO FUNDUSZU ROZWOJU SPOŁECZNEGO
2.4.
Wybór formy opodatkowania i zawiadomienie ZUS
W tym samym urzędzie skarbowym następuje dokonanie wyboru formy
opodatkowania podatkiem dochodowym. Do wyboru są:
-
zasady ogólne,
-
ryczałt od przychodów ewidencjonowanych,
-
karta podatkowa.
Jeżeli podatnik sam nie zdecyduje się na wybór innej formy opodatkowania, będzie
opodatkowany na zasadach ogólnych i musi prowadzić księgę przychodów i rozchodów.
Jeżeli jednak rozpoczynając działalność chce być na ryczałcie musi przed rozpoczęciem
działalności zgłosić ten fakt lub jeżeli w kolejnych latach działalności chce przejść na
opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych musi do 20 stycznia
powiadomić urząd właściwy dla jego miejsca zamieszkania o wyborze tej formy
opodatkowania. Jeżeli chce wybrać kartę podatkową musi w tym samym terminie złożyć w
urzędzie wniosek PIT 16.
Opodatkowanie lub zwolnienie z VAT
Podatnicy rozpoczynający działalność gospodarczą w trakcie roku podatkowego,
wykonujący czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług oraz
podatkiem akcyzowym są zwolnieni od podatku (zwolnienie obligatoryjne), jeżeli
przewidywana wartość sprzedaży towarów nie przekroczy w proporcji do okresu
prowadzonej sprzedaży kwoty 10 000 EURO
4
. Ze zwolnienia podmiotowego można
zrezygnować pod warunkiem pisemnego zawiadomienia właściwego urzędu skarbowego
przed dniem wykonania pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu.
Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega:
1)
odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju;
2)
eksport towarów;
3)
import towarów;
4)
wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju;
5)
wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.
5
Podatnikami są w tym wypadku osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające
osobowości prawnej oraz osoby fizyczne mające siedzibę lub miejsce zamieszkania na
terytorium Rzeczpospolitej Polskiej, jeżeli wykonują we własnym imieniu i na własny
rachunek czynności opodatkowane w okolicznościach wskazujących na zamiar ich
wykonywania w sposób częstotliwy, nawet jeżeli zostały wykonane jednorazowo, a także
wówczas, gdy czynności te polegają na jednorazowej sprzedaży rzeczy w tym celu nabytej.
Podatnicy ci mają obowiązek przed dokonaniem pierwszej czynności podlegającej
opodatkowaniu złożyć w urzędzie skarbowym zgłoszenie rejestracyjne VAT-R. W sytuacji
gdy podatnik rozpoczął już działalność gospodarczą, powinien złożyć oświadczenie, iż w
4
Podstawą obliczenia równowartości jest kurs euro na pierwszy roboczy dzień października roku
poprzedzającego rok podatkowy. W październiku 2005r. pierwszym roboczym dniem był 1.X, a więc bierze się
pod uwagę kurs średni NBP z tej daty – 3,9166 zł (tabela kursów NBP nr. 190/A/NBP/2005), a uzyskaną
wartość zaokrągla się do 100 zł – więc kwota ta w 2006 r. wynosi 39 200 zł.
5
Ustawa z dnia 11 marca 2004 o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54, poz. 535 z póź zm.)
Rachunkowość podatkowa (wykład)
22
PROJEKT WSPÓŁFINANSOWANY PRZEZ UNIĘ EUROPEJSKĄ Z EUROPEJSKIEGO FUNDUSZU ROZWOJU SPOŁECZNEGO
okresie od rozpoczęcia działalności do momentu złożenia zgłoszenia rejestracyjnego nie
wykonywał żadnych czynności podlegających opodatkowaniu. Naczelnik urzędu skarbowego
potwierdza zgłoszenie rejestracyjne podatnika na formularzu VAT-5.
Zawiadomienie oddziału Zakładu Ubezpieczeń Społecznych o rozpoczęciu
działalności
. Przedsiębiorca rozpoczynający działalność gospodarczą musi dokonać
zgłoszenia w Zakładzie Ubezpieczeń Społecznych tzw. zgłoszenia płatnika składek. Zgłoszeń
płatnik składek (przedsiębiorca) dokonuje w jednostce organizacyjnej ZUS, na odpowiednich
formularzach, osobno dla płatników składek będących osobami fizycznymi oraz płatników
składek będących osobami prawnymi lub jednostkami organizacyjnymi nieposiadającymi
osobowości prawnej. O wszelkich zmianach w stosunku do danych wykazanych w zgłoszeniu
płatnik zobowiązany jest zawiadomić ZUS w terminie 14 dni od zaistnienia tych zmian,
natomiast do danych osób ubezpieczonych zawartych w zgłoszeniu, w terminie 7 dni od
zaistnienia tych zmian.
Formularze zgłoszeniowe dotyczące ubezpieczeń społecznych, które wystawia płatnik
to:
•
druk
ZUS ZPA
(osoby prawne lub jednostki organizacyjne nieposiadającej
osobowości prawnej) lub
ZUS ZFA
(osoby fizyczne prowadzące działalność
gospodarczą) – zgłaszając do ubezpieczenia społecznego w ciągu 7 dni od:
- daty zatrudnienia pierwszego pracownika lub powstania stosunku prawnego
uzasadniającego objęcie ubezpieczeniem emerytalnym i rentowym pierwszej
osoby,
- daty powstania obowiązku ubezpieczeń emerytalnego i rentowego osób
prowadzących działalność gospodarczą lub z nimi współpracujących,
•
druk
ZUS ZUA
– indywidualne zgłoszenie do ubezpieczenia społecznego i
zdrowotnego,
•
druk
ZUS ZCZA
– zgłoszenie do ubezpieczenia zdrowotnego rodziny pracownika
będącej na jego utrzymaniu i wspólnie z nim zamieszkałej,
•
druk
ZUS ZCNA
– zgłoszenie do ubezpieczenia zdrowotnego rodziny pracownika
na jego utrzymaniu, ale zamieszkałej pod innym adresem,
•
druk
ZIUA
– korekta i zmiana danych identyfikacyjnych osoby zgłoszonej uprzednio
na druku ZUA,
•
druk
ZUS ZWUA
– wyrejestrowane z ubezpieczenia lub zgłaszanie jego kontynuacji
w ciągu 7 dni od dnia zdarzenia,
•
druk
ZUS ZZA
– zgłoszenie do ubezpieczenia zdrowotnego osoby która nie będzie
zgłaszana do ubezpieczenia emerytalno-rentowego, np. zleceniobiorcy niebedącego
pracownikiem zleceniodawcy,
•
druk
ZUS ZIPA
– w celu podania zmian dotyczących firmy; druk ten należy przesłać
w ciągu 14 dni od zaistnienia zmian danych,
•
druk
ZUS ZAA
– wypełniają firmy działające pod więcej niż jednym adresem,
•
druk
ZUS ZBA
– wypełniają firmy posiadające więcej niż jeden rachunek bankowy,
•
druk
ZUS ZWPA
– wypełnia się w ciągu 7 dni od likwidacji firmy.
Literatura do samodzielnego studiowania:
(1) Martyniuk T.,
Formy ewidencji podatkowej
małych podmiotów gospodarczych
, Wyd. ODDK, Gdańsk 2005 r., str. 58 i nast., (2) Ustawa
o podatku od towarów i usług.
Rachunkowość podatkowa (wykład)
23
[ Pobierz całość w formacie PDF ]
zanotowane.pl doc.pisz.pl pdf.pisz.pl charloteee.keep.pl
PROJEKT WSPÓŁFINANSOWANY PRZEZ UNIĘ EUROPEJSKĄ Z EUROPEJSKIEGO FUNDUSZU ROZWOJU SPOŁECZNEGO
2.4.
Wybór formy opodatkowania i zawiadomienie ZUS
W tym samym urzędzie skarbowym następuje dokonanie wyboru formy
opodatkowania podatkiem dochodowym. Do wyboru są:
-
zasady ogólne,
-
ryczałt od przychodów ewidencjonowanych,
-
karta podatkowa.
Jeżeli podatnik sam nie zdecyduje się na wybór innej formy opodatkowania, będzie
opodatkowany na zasadach ogólnych i musi prowadzić księgę przychodów i rozchodów.
Jeżeli jednak rozpoczynając działalność chce być na ryczałcie musi przed rozpoczęciem
działalności zgłosić ten fakt lub jeżeli w kolejnych latach działalności chce przejść na
opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych musi do 20 stycznia
powiadomić urząd właściwy dla jego miejsca zamieszkania o wyborze tej formy
opodatkowania. Jeżeli chce wybrać kartę podatkową musi w tym samym terminie złożyć w
urzędzie wniosek PIT 16.
Opodatkowanie lub zwolnienie z VAT
Podatnicy rozpoczynający działalność gospodarczą w trakcie roku podatkowego,
wykonujący czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług oraz
podatkiem akcyzowym są zwolnieni od podatku (zwolnienie obligatoryjne), jeżeli
przewidywana wartość sprzedaży towarów nie przekroczy w proporcji do okresu
prowadzonej sprzedaży kwoty 10 000 EURO
4
. Ze zwolnienia podmiotowego można
zrezygnować pod warunkiem pisemnego zawiadomienia właściwego urzędu skarbowego
przed dniem wykonania pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu.
Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega:
1)
odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju;
2)
eksport towarów;
3)
import towarów;
4)
wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju;
5)
wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.
5
Podatnikami są w tym wypadku osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające
osobowości prawnej oraz osoby fizyczne mające siedzibę lub miejsce zamieszkania na
terytorium Rzeczpospolitej Polskiej, jeżeli wykonują we własnym imieniu i na własny
rachunek czynności opodatkowane w okolicznościach wskazujących na zamiar ich
wykonywania w sposób częstotliwy, nawet jeżeli zostały wykonane jednorazowo, a także
wówczas, gdy czynności te polegają na jednorazowej sprzedaży rzeczy w tym celu nabytej.
Podatnicy ci mają obowiązek przed dokonaniem pierwszej czynności podlegającej
opodatkowaniu złożyć w urzędzie skarbowym zgłoszenie rejestracyjne VAT-R. W sytuacji
gdy podatnik rozpoczął już działalność gospodarczą, powinien złożyć oświadczenie, iż w
4
Podstawą obliczenia równowartości jest kurs euro na pierwszy roboczy dzień października roku
poprzedzającego rok podatkowy. W październiku 2005r. pierwszym roboczym dniem był 1.X, a więc bierze się
pod uwagę kurs średni NBP z tej daty – 3,9166 zł (tabela kursów NBP nr. 190/A/NBP/2005), a uzyskaną
wartość zaokrągla się do 100 zł – więc kwota ta w 2006 r. wynosi 39 200 zł.
5
Ustawa z dnia 11 marca 2004 o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54, poz. 535 z póź zm.)
Rachunkowość podatkowa (wykład)
22
PROJEKT WSPÓŁFINANSOWANY PRZEZ UNIĘ EUROPEJSKĄ Z EUROPEJSKIEGO FUNDUSZU ROZWOJU SPOŁECZNEGO
okresie od rozpoczęcia działalności do momentu złożenia zgłoszenia rejestracyjnego nie
wykonywał żadnych czynności podlegających opodatkowaniu. Naczelnik urzędu skarbowego
potwierdza zgłoszenie rejestracyjne podatnika na formularzu VAT-5.
Zawiadomienie oddziału Zakładu Ubezpieczeń Społecznych o rozpoczęciu
działalności
. Przedsiębiorca rozpoczynający działalność gospodarczą musi dokonać
zgłoszenia w Zakładzie Ubezpieczeń Społecznych tzw. zgłoszenia płatnika składek. Zgłoszeń
płatnik składek (przedsiębiorca) dokonuje w jednostce organizacyjnej ZUS, na odpowiednich
formularzach, osobno dla płatników składek będących osobami fizycznymi oraz płatników
składek będących osobami prawnymi lub jednostkami organizacyjnymi nieposiadającymi
osobowości prawnej. O wszelkich zmianach w stosunku do danych wykazanych w zgłoszeniu
płatnik zobowiązany jest zawiadomić ZUS w terminie 14 dni od zaistnienia tych zmian,
natomiast do danych osób ubezpieczonych zawartych w zgłoszeniu, w terminie 7 dni od
zaistnienia tych zmian.
Formularze zgłoszeniowe dotyczące ubezpieczeń społecznych, które wystawia płatnik
to:
•
druk
ZUS ZPA
(osoby prawne lub jednostki organizacyjne nieposiadającej
osobowości prawnej) lub
ZUS ZFA
(osoby fizyczne prowadzące działalność
gospodarczą) – zgłaszając do ubezpieczenia społecznego w ciągu 7 dni od:
- daty zatrudnienia pierwszego pracownika lub powstania stosunku prawnego
uzasadniającego objęcie ubezpieczeniem emerytalnym i rentowym pierwszej
osoby,
- daty powstania obowiązku ubezpieczeń emerytalnego i rentowego osób
prowadzących działalność gospodarczą lub z nimi współpracujących,
•
druk
ZUS ZUA
– indywidualne zgłoszenie do ubezpieczenia społecznego i
zdrowotnego,
•
druk
ZUS ZCZA
– zgłoszenie do ubezpieczenia zdrowotnego rodziny pracownika
będącej na jego utrzymaniu i wspólnie z nim zamieszkałej,
•
druk
ZUS ZCNA
– zgłoszenie do ubezpieczenia zdrowotnego rodziny pracownika
na jego utrzymaniu, ale zamieszkałej pod innym adresem,
•
druk
ZIUA
– korekta i zmiana danych identyfikacyjnych osoby zgłoszonej uprzednio
na druku ZUA,
•
druk
ZUS ZWUA
– wyrejestrowane z ubezpieczenia lub zgłaszanie jego kontynuacji
w ciągu 7 dni od dnia zdarzenia,
•
druk
ZUS ZZA
– zgłoszenie do ubezpieczenia zdrowotnego osoby która nie będzie
zgłaszana do ubezpieczenia emerytalno-rentowego, np. zleceniobiorcy niebedącego
pracownikiem zleceniodawcy,
•
druk
ZUS ZIPA
– w celu podania zmian dotyczących firmy; druk ten należy przesłać
w ciągu 14 dni od zaistnienia zmian danych,
•
druk
ZUS ZAA
– wypełniają firmy działające pod więcej niż jednym adresem,
•
druk
ZUS ZBA
– wypełniają firmy posiadające więcej niż jeden rachunek bankowy,
•
druk
ZUS ZWPA
– wypełnia się w ciągu 7 dni od likwidacji firmy.
Literatura do samodzielnego studiowania:
(1) Martyniuk T.,
Formy ewidencji podatkowej
małych podmiotów gospodarczych
, Wyd. ODDK, Gdańsk 2005 r., str. 58 i nast., (2) Ustawa
o podatku od towarów i usług.
Rachunkowość podatkowa (wykład)
23
[ Pobierz całość w formacie PDF ]